Сальдирование. В чём выгода для инвестора?

Сальдирование — это уменьшение налогооблагаемого дохода по одним операциям за счет зафиксированного убытка по другим операциям.

В период с 3 по 31 января 2022 года будет произведено списание свободных денежных средств с брокерских счетов в пользу уплаты НДФЛ. Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. В случае, если доход превышает 5 млн. рублей, применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15% от суммы дохода.

Удержание НДФЛ произойдет автоматически из свободных денежных средств на брокерском счёте. Если на вашем брокерском счёте не окажется необходимой суммы, брокер не сможет удержать налог и подаст извещение в налоговый орган с информацией о начисленной, но не уплаченной сумме налога по вашим операциям (п. 14 ст. 226.1 НК РФ). В этом случае уплату НДФЛ вам будет необходимо произвести самостоятельно.

Важно:

Если вы торгуете фьючерсами и опционами, при недостаточности свободных денежных средств на счёте налог будет удержан из суммы гарантийного обеспечения. Это вызовет принудительное закрытие позиции.

По операциям на валютном рынке, а также по операциям купли-продажи валюты брокер не может выступать налоговым агентом. Для уплаты НДФЛ необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию через ФНС.

«Необходимо обеспечить свободную сумму денежных средств на брокерском счете, чтобы брокер имел возможность в январе удержать налоги за 2021 год», — отметила главный менеджер отдела продаж «Открытие Инвестиции» Анна Чивкунова.

Налоговый кодекс ст.220.1 НК РФ «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.» позволяет сальдировать убытки за последние 10 лет.

Стоит отметить, что сальдирование работает только по одинаковым категориям инструментов: обращающиеся на организованном рынке бумаги — с обращающимися, а необращающиеся — с необращающимися. Так же дело обстоит и по обращающимся на рынке фондовым ПФИ (фьючерсам и опционам) и по прочим ПФИ (валюта или нефть). Убыток нельзя переносить на будущие налоговые периоды для необращающихся ценных бумаг, а для обращающихся можно. Важно еще знать, что сальдировать полученные доходы с убытками будущих периодов так же нельзя.

При этом:

  1. дивиденды ни с чем не сальдируются и вернуть налог с них нельзя, даже если по другим операциям на бирже вы понесли убытки;

2. прибыль и убыток, полученные на ИИС, нельзя объединить с прибылью и убытком на обычном брокерском счете;

3. налог на купонный доход по облигациям уменьшает налог на доход от реализации облигаций — но только если купон был получен в том же налоговом периоде, в котором эти облигации были реализованы.

Если за последние десять лет у вас уже были убытки по обращающимся активам, то сейчас можно воспользоваться льготой по переносу убытков на будущие налоговые периоды. Для этого также нужно подать декларацию 3-НДФЛ. Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с ПФИ осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 НК РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами.» настоящего кодекса.

Как сальдируются между собой убытки в соответствии с пунктом 15 статьи 214.1 НК РФ:

  1. Убыток по обращающимся ценным бумагам уменьшает доход по фондовым ПФИ. Если убыток по обращающимся ценным бумагам больше, чем доход по фондовым ПФИ, оставшуюся часть убытка можно перенести на будущий период по обращающимся ценным бумагам.
  2. Убыток по фондовым ПФИ сначала сальдируется с доходом по прочим ПФИ, если он есть. А потом — с доходом по обращающимся ценным бумагам. Оставшуюся часть убытка тоже можно перенести на будущий период по ПФИ.
  3. Убыток по прочим ПФИ сальдируется с доходом по фондовым ПФИ. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на будущий период по ПФИ.
  4. Если по ПФИ и по обращающимся ценным бумагам получены убытки, такие убытки отдельно переносятся на будущий период.
  5. Убыток и доход по необращающимся ценным бумагам ни с чем не сальдируются. Убыток по ним на будущий период переносить нельзя.

Пример сальдирования

  1. В текущем году вы купили 1000 акций Сбера по 180 руб. и продали по 220 руб. Прибыль 40 руб. на акцию, то есть общая прибыль сделки — 40 000 руб.

Таким образом налог составит (13%) — 5 200 руб.

  1. Также вы купили 1000 акций Газпрома по 200 руб. Допустим, сейчас они стоят 180 руб. Убыток 20 рублей на акцию, то есть общий убыток по этой сделке — 20 000 руб.
  2. Продаете акции Газпрома. Брокер зафиксировал ваш убыток. Он просуммировался с доходом по сделке Сбера.
  3. Общая прибыль составляет: 40 000 — 20 000 = 20 000 руб. Теперь налог будет начислен на этот результат и составит (13%) — 2 600 руб. Как вы видите налог сократился в 2 раза.

Иными словами, сальдирование, это когда вы налог на доход с ЦБ в конце года уменьшаете фиксированием убыточных ЦБ. Проданные убыточные ЦБ затем можно тут же выкупить, но здесь надо учитывать специфику ФНС.

По словам финансового консультанта Натальи Смирновой, сразу покупать те же бумаги не стоит. У налоговой службы могут возникнуть вопросы, и она может понять, что вы зафиксировали убыток, чтобы снизить налоги. Финансовый консультант отметила, что лучше подождать несколько недель или месяц перед новой покупкой или приобрести бумаги в 2022 году, так как до него осталось уже меньше месяца. Кроме того, можно купить акции похожей компании из аналогичного сектора, но тоже выждать для этого некоторое время.

Какие документы нужны для сальдирования финансовых результатов у разных брокеров?

  1. Справка 2-НДФЛ — такую справку нужно будет получить у каждого из ваших брокеров.
  2. Налоговый отчет от брокера — этот отчет нужно запросить у каждого из ваших брокеров, у которых получен убыток. В данном отчете указана полная сумма убытка по соответствующей операции.
  3. Справка об убытке — ее можно использоваться вместо налогового отчета от брокера. Справка также запрашивается у того брокера, на счете которого вы понесли убытки.

Отчет по операциям, совершенным на счете у иностранного брокера, — если у вас есть счет у иностранного брокера, доходы и расходы, полученные на таком счете, придется рассчитать самостоятельно, используя предоставленный брокером отчет.

При вводе кодов операций при заполнении декларации 3-НДФЛ на вкладке «За пределами РФ» все указанные доходы и расходы автоматически просальдируются. Для этого суммы соответствующих доходов и расходов по всем операциям нужно будет перевести из иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на даты получения указанных доходов и совершения расходов.

Как скорректировать цену покупки ценных бумаг, зачисленных от другого брокера или депозитария?

Если в течение 2021 года вы продали ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат вы имеете право в срок до 24 декабря 2021 года (включительно) представить в любой офис «Открытие Инвестиции» заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. Для корректного расчёта налога вам придётся самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведённым расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Поделиться: